初级会计《经济法基础》增值税考点汇总

（一）纳税人的分类

根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。

1.小规模纳税人

（1）销售额标准：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

解释：

年应征销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

（2）核算水平标准：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记成为一般纳税人。

2.一般纳税人

（1）界定

一般纳税人，是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

（2）管理方式

一般纳税人实行登记制，除另有规定外，应当向税务机关办理登记手续。

下列纳税人不办理一般纳税人登记：

①按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的。

②年应税销售额超过规定标准的其他个人。

（3）计税方法

纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

（4）不可逆转

纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

（二）扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

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