初级会计《经济法基础》增值税考点汇总

来源: 永图教育 编辑:小图 2020-05-24 字体:

(一)增值税税率(13%、9%、6%、0)

税率

具体项目

13%

销售和进口除执行9%较低税率、出口零税率的货物以外的货物


销售劳务


有形动产租赁服务(区别不动产租赁)

9%

农产品、食用植物油、食用盐(吃的)


自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚(用的)


饲料、化肥、农药、农机、农膜(养殖种植)


音像制品、图书、报纸、杂志、电子出版物(精神文明)


一般纳税人提供交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权

6%

现代服务(租赁服务除外)


金融服务


生活服务


增值电信服务


销售无形资产(转让土地使用权除外9%)

0%

纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外


国际运输服务


航天运输服务


向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术

(二)征收率:3%

小规模纳税人以及一般纳税人选择简易办法计税的,征收率为3%。另有规定的除外。

征收率

纳税主体

具体内容

3%

小规模

纳税人

除销售旧货、自己使用过的固定资产、取得或房地产企业小规模纳税人自建的不动产、选择差额纳税的劳务派遣和进口货物以外的应税行为



销售自己使用过的固定资产(有形动产),适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税



销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%征收率征收增值税

3%

一般

纳税人

县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力



自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料



以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)



自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品、单采血浆站销售非临床用人体血液



自产的自来水



自产的商品混凝土(仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土)

注意:选择简易计税方法后,36个月不得变更

除上述外,一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:

【提示】:本处内容在138页第(14)

①公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

④以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

⑤在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

征收率

纳税主体

具体内容(暂按3%征收率计算纳税)

3%

一般纳税人

寄售商店代销寄售物品



典当业销售死当物品

征收率

纳税主体

具体内容(减按2%征收率计算纳税)

3%

一般纳税人

销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税


小规模

一般纳税人

销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

解释:旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物,但不包括自己使用过的物品。

销售标的

纳税人类型

税务处理

固定资产以外的货物

小规模纳税人

增值税=售价÷(1+3%)×3%


一般纳税人

按适用13%或9%的税率征增值税

自己使用过的固定资产(有形动产)

小规模纳税人

增值税=售价÷(1+3%)×2%


一般纳税人

销售使用过的、已抵扣进项税额的固定资产

适用13%或9%的税率



销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

增值税=售价÷(1+3%)×2%

旧货

一般纳税人

小规模纳税人

增值税=售价÷(1+3%)×2%

自己使用过的物品

其他个人

免税

(三)征收率:5%

税率

纳税主体

具体内容

5%

一般

纳税人

转让其2016年4月30日取得的不动产,选择简易方法计税的



出租其2016年4月30日取得的不动产,选择简易方法计税的



销售自行开发的房地产老项目且选择简易方法计税


小规模

纳税人

转让其取得的不动产



出租其取得的不动产(不含个人出租住房)



房产开发企业销售自行开发的房产项目


小规模/一般

纳税人提供劳务派遣服务,选择差额纳税的,按照5%的征收率征收增值税


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