初级会计考试考点：税法要素

纳税义务人

（1）纳税义务人：依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。

（2）扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位。

征税对象

（1）也称课税对象。

（2）是税收法律关系的客体。

（3）不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

税目

税目是征税对象的具体化。

税率

我国现行税法规定的税率有：

（1）比例税率

（2）累进税率

①全额累进税率（我国目前不采用）

②超额累进税率

③超率累进税率

（3）定额税率

计税依据

（1）从价计征：以计税金额为计税依据。

（2）从量计征：以征税对象的数量为计税依据。

纳税环节

纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

纳税期限

包括纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。

税收优惠

（1）减税和免税

（2）起征点

征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。

（3）免征额

对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款

法律责任

税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任。