初级会计考试考点:税率与征收率

来源: 永图教育 编辑:小图 2020-06-01 字体:

一、税率

1.“13%”

(1)销售和进口除执行9%低税率的货物以外的货物;

(2)提供加工、修理修配劳务;

(3)有形动产租赁服务。(例如现代服务业中的光租、干租。)

2.“9%”

(1)货物

①“初级农产品、 天然气 、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。(农机配件按照13%征税)

(2)交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。

3.“6%”

增值电信、金融、现代服务(租赁除外)、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)。

4.“0”

(1)国际运输服务。

(2)航天运输服务。

(3)向境外单位提供的全在境外消费的下列服务:

①研发服务;         

②合同能源管理服务;

③设计服务;         

④广播影视节目(作品)的制作和发行服务; 

⑤软件服务;         

⑥电路设计及测试服务;

⑦信息系统服务; 

⑧业务流程管理服务;

⑨离岸服务外包业务;

⑩转让技术。

(4)国务院规定的其他服务。

二、征收率

1.“3%”

(1)小规模纳税人:除销售“旧货”、“自己使用过的固定资产”、取得(或房地产企业小规模纳税人自建)的“不动产”和“进口货物”外的应税行为。

小规模纳税人“销售旧货和自己使用过的固定资产”减按2%征收;小规模纳税人取得的不动产按照5%征收率,进口货物不区分纳税人,一律按适用税率计算纳税。

【但3%的征收率不要单独记忆,用排除法,记忆5%征收率的,剩下的都是3%的。】

(2)一般纳税人下列销售行为,暂按照3%的征收率纳税

①寄售商店代销寄售物品;(寄售代销)

②典当业销售死当物品。(死当销售)

(3)一般纳税人销售下列自产货物,“可选择”按照3%的征收率纳税

①县级及以下小型水力发电单位生产的电力;

②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;

④用微生物、人或动物的血液或组织等制成的生物制品;

⑤自来水;

⑥商品混凝土。

上述六项内容是否执行3%的征收率由纳税人选择,如:自来水可以选择执行9%的税率,也可以执行3%的征收率,执行9%税率可以抵扣进项税额,执行3%的征收率按简易办法征税。

选择简易办法后,“36个月”内不得变更。

2.依照3%征收率减按“2%”征收

销售对象的具体情况

计税公式


自己使用过的物品

 


设备等固定资产

按规定不得抵扣且未抵扣过进项税

应缴纳的增值税

=含税售价÷(1+3%)×2%

按规定可以抵扣进项税

销项税额=含税售价÷

(1+适用税率)×适用税率

固定资产以外的其他物品


旧货

 

应缴纳的增值税

=含税售价÷(1+3%)×2%

3.5%的征收率

(1)纳税人提供“劳务派遣服务”,选择差额纳税的,按照5%的征收率征收增值税。

(2)小规模纳税人租、售不动产的;一般纳税人租售不动产,但选择简易征收方法的。但个人出租住房除外,个人出租住房以5%的征收率减按1.5%征收。


高通过率:财会头条网校初级会计护航VIP保过班,助力一次通关!全程护航直播到考前!VIP专业题库1:1还原机考环境,独家配置视频解析!导学入门班+教材精讲班+考点强化班+习题冲刺班+专项拔分班+机考技巧班+VIP专业题库+模考决战班+配送最新教材+VIP专业答疑+学员专属微信群,考试不过第二年免费重学!

热门: 初级会计职称考试 | 报考条件查询 | 报考时间查询

推荐: 0元领取学习卡 | 破除初级会计难题,效率备考!

说明:以上文章内容来源于本站原创以及网络整理,仅供考生学习交流使用!如有异议,请考生以考试大纲及官方教材的内容为准。

初级会计师备考精选资料免费领取

您提交的信息将用于网校电话回访,点击“提交”网校将按《隐私政策》保护您的信息。

初级会计师 报名时间预约提醒

地区:

姓名:

电话:

您提交的信息将用于网校电话回访,点击“提交”网校将按《隐私政策》保护您的信息。

关注我们

扫一扫关注我们