初级会计考试考点：税率与征收率

一、税率

1.“13%”

（1）销售和进口除执行9%低税率的货物以外的货物；

（2）提供加工、修理修配劳务；

（3）有形动产租赁服务。（例如现代服务业中的光租、干租。）

2.“9%”

（1）货物

①“初级农产品、 天然气 、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。（农机配件按照13%征税）

（2）交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。

3.“6%”

增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）。

4.“0”

（1）国际运输服务。

（2）航天运输服务。

（3）向境外单位提供的全在境外消费的下列服务：

①研发服务；         

②合同能源管理服务；

③设计服务；         

④广播影视节目（作品）的制作和发行服务； 

⑤软件服务；         

⑥电路设计及测试服务；

⑦信息系统服务； 

⑧业务流程管理服务；

⑨离岸服务外包业务；

⑩转让技术。

（4）国务院规定的其他服务。

二、征收率

1.“3%”

（1）小规模纳税人：除销售“旧货”、“自己使用过的固定资产”、取得（或房地产企业小规模纳税人自建）的“不动产”和“进口货物”外的应税行为。

小规模纳税人“销售旧货和自己使用过的固定资产”减按2%征收；小规模纳税人取得的不动产按照5%征收率，进口货物不区分纳税人，一律按适用税率计算纳税。

【但3%的征收率不要单独记忆，用排除法，记忆5%征收率的，剩下的都是3%的。】

（2）一般纳税人下列销售行为，暂按照3%的征收率纳税

①寄售商店代销寄售物品；（寄售代销）

②典当业销售死当物品。（死当销售）

（3）一般纳税人销售下列自产货物，“可选择”按照3%的征收率纳税

①县级及以下小型水力发电单位生产的电力；

②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；

④用微生物、人或动物的血液或组织等制成的生物制品；

⑤自来水；

⑥商品混凝土。

上述六项内容是否执行3%的征收率由纳税人选择，如：自来水可以选择执行9%的税率，也可以执行3%的征收率，执行9%税率可以抵扣进项税额，执行3%的征收率按简易办法征税。

选择简易办法后，“36个月”内不得变更。

2.依照3%征收率减按“2%”征收

3.5%的征收率

（1）纳税人提供“劳务派遣服务”，选择差额纳税的，按照5%的征收率征收增值税。

（2）小规模纳税人租、售不动产的；一般纳税人租售不动产，但选择简易征收方法的。但个人出租住房除外，个人出租住房以5%的征收率减按1.5%征收。

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