某日化厂(系增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售高档化妆品,2020年9月销售给某个体户高档化妆品10箱,收取现金22600元,货物未发出,但提货单已交给该.个体户,则日化厂正确的会计处理是( )。(高档化妆品消费税税率为15%)
A、借:库存现金22600 贷:库存商品22600
B、借:库存现金22600 贷:主营业务收入22600
C、借:库存现金 22600贷:主营业务收入22600 借:税金及附加2600 贷:应交税费-应交增值税(销项税额)2600
D、借:库存现金22600 贷:主营业务收入20000 应交税费-应交增值税(销项税额)2600 借:税金及附加3000 贷:应交税费-应交消费税3000
答案:D
解析:本题考查一般销售方式的消费税检查。在直接收款销售情况下,如货款已经收到,发票账单和提货单已交给买方,无论商品、产品是否已经发出,都作为销售的实现,计算增值税、消费税。应纳增值税=22600+(1+13%)×13%=2600(元)。应纳消费税=22600+(1+13%)×15%=3000(元)。
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