为了帮助广大考生高效备考注册会计师考试,财会头条网校老师特总结了注册会计师高频考点内容,让大家快速掌握考试方向,顺利拿下注册会计师证书。以下是注册会计师《税法》知识点3:税收立法机关的内容,请大家尽快掌握!
知识点3:税收立法机关
分类 | 立法机关 | 法律地位和效力 | 举例 |
税收法律 | 全国人大及其常委会正式立法 | 除《宪法》外,在税收法律体系中,税收法律具有最高的法律效力 | 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《车辆购置税法》、《耕地占用税法》、《资源税法》 |
授权立法 | 全国人大或其常委会授权立法 | 具有国家法律的性质和地位,其法律效力高于行政法规 | 《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《土地增值税暂行条例》 |
税收行政法规 | 国务院 | 行政法规的效力低于宪法、法律,高于地方法规、部门规章、地方规章 | 《企业所得税法实施条例》 |
《税收征收管理法实施细则》 | |||
地方性法规 | 地方人大及其常委会制定的税收地方性法规 | 目前除了海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定,在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上,可以制定有关税收的地方性法规外,其他省、市一般都无权制定税收地方性法规 | |
税收部门规章 | 财政部、国家税务总局、海关总署 | 不得与税收法律、行政法规相抵触 | 《增值税暂行条例实施细则》 |
《税务代理试行办法》等 | |||
税收地方规章 | 地方政府 | 在税收法律、法规明确授权的前提下进行,不得与税收法律、行政法规相抵触 | 城市维护建设税、房产税等地方性税种的实施细则等 |
【例题·单选题】(2011年)下列各项税收法律法规中,属于部门规章的是( )。
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国消费税暂行条例》
C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
『正确答案』D
『答案解析』选项A,属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B,属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C,属于国务院制定的税收行政法规。
【例题·单选题】(2013年)下列各项税收法律法规中,属于国务院制定的行政法规是( )。
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国税收征收管理法》
C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
『正确答案』C
『答案解析』选项A、B,属于全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律;选项D,属于税收部门规章。
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