为了帮助广大考生高效备考注册会计师考试，财会头条网校老师特总结了注册会计师高频考点内容，让大家快速掌握考试方向，顺利拿下注册会计师证书。以下是注册会计师《税法》知识点60：生产销售环节应纳消费税的计算的内容，请大家尽快掌握!
知识点60：生产销售环节应纳消费税的计算
（一）直接对外销售应纳消费税的计算
| 计税方法 | 适用范围 | 计税公式 |
| 从价定率 | 大部分应税消费品 | 应纳税额＝销售额×比例税率 |
| 从量定额 | 啤酒、黄酒、成品油 | 应纳税额＝销售数量×定额税率 |
| 复合计税 | 卷烟、白酒 | 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 |
（二）自产自用应纳消费税的计算
| 情形 | 计税依据 | ||
| 用于连续生产应税消费品的 | 不纳税 | ||
| 用于其他方面，如：生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等 | 在移送使用时纳税 | 从价定率 | 同类应税消费品价格或组成计税价格 |
| 从量定额 | 移送数量 | ||
| 复合计税 | 同类应税消费品价格或组成计税价格、移送数量 | ||
（三）组成计税价格及税额计算
| 项目 | 具体规定 | ||
| 纳税人自产自用应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，销售额的确定顺序 | 纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税 | ||
| 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 | |||
| 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额 | 从价定率 | 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－比例税率） | |
| 复合计税 | 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）＝［成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率］÷（1－比例税率） | ||
| 纳税人自产自用应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，销售额的确定顺序 | 公式要素解释 | 成本 | 指应税消费品的产品生产成本 |
| 利润 | 根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润，应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定 | ||
【归总1】增值税与消费税的组价公式
| 项目 | 计税方法 | 消费税组价 | 增值税组价 | 成本利润率 |
| 销售应税消费品 | 从价计税 | 成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率） | 成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率） | 消费税的成本利润率 |
| 从量计税 | 不组价 | 成本×（1＋成本利润率）＋消费税 | 规定的成本利润率 | |
| 复合计税 | ［成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率］÷（1－消费税比例税率） | ［成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率］÷（1－消费税比例税率） | 消费税的成本利润率 | |
| 销售非应税消费品 | / | / | 成本×（1＋成本利润率） | 规定的成本利润率 |
【归总2】特殊行为的增值税与消费税
| 项目 | 增值税 | 消费税 | ||
| 将自产应税消费品连续生产应税消费品 | 不征 | 不征 | ||
| 将自产应税消费品连续生产非应税消费品 | 不征 | 征 | ||
| 将自产应税消费品用于馈赠、赞助、职工福利、奖励等 | 征 | 同类平均售价 | 征 | 同类平均售价 |
| 将自产应税消费品用于换取生产资料或消费资料、用于投资入股、抵偿债务 | 征 | 同类平均售价 | 征 | 同类最高售价 |
【例题·单选题】（2014年）某地板企业为增值税一般纳税人，2013年6月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（ ）万元。
A.16.8
B.18.9
C.18.98
D.19.3
『正确答案』B
『答案解析』将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税。
应纳消费税＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（万元）
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