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知识点71:征税对象
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
(一)居民企业和非居民企业的征税对象
纳税义务人 | 征税对象 |
居民企业 | 来源于中国境内、境外的所得 |
非居民企业 | (1)在中国境内设立机构、场所的非居民企业,应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得,及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税 |
(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 |
(二)所得来源地的确定
项目 | 具体规定 | |
销售货物所得 | 按照交易活动发生地确定 | |
提供劳务所得 | 按照劳务发生地确定 | |
转让财产所得 | 不动产转让所得 | 按照不动产所在地确定 |
动产转让所得 | 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 | |
权益性投资资产转让所得 | 按照被投资企业所在地确定 | |
股息、红利等权益性投资所得 | 按照分配所得的企业所在地确定 | |
利息所得、租金所得、特许权使用费所得 | 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 | |
其他所得 | 由国务院财政、税务主管部门确定 |
【例题·多选题】(2019年)下列关于所得来源地确定方法的表述中,符合企业所得税法规定的有( )。
A.股权转让所得按照转出方所在地确定
B.销售货物所得按照交易活动发生地确定
C.不动产转让所得按照不动产所在地确定
D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定
『正确答案』BC
『答案解析』选项A,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项D,利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
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