某企业2017年2月1日购入一项其他债权投资，取得成本为2 500万元，2017年12月31日公允价值为3 000万元。2018年末，该项其他债权投资的公允价值为2 700万元。企业适用的所得税税率为25%。2018年末该项金融资产对所得税影响的处理为（　）

来源: 永图教育编辑：小图 2021-04-02　字体：大小

某企业2017年2月1日购入一项其他债权投资，取得成本为2 500万元，2017年12月31日公允价值为3 000万元。2018年末，该项其他债权投资的公允价值为2 700万元。企业适用的所得税税率为25%。2018年末该项金融资产对所得税影响的处理为（　）。

A. 应确认递延所得税负债50万元

B. 应转回递延所得税负债75万元

C. 应确认递延所得税资产75万元

D. 应确认递延所得税资产50万元

【正确答案】 B

【答案解析】 2017年末，账面价值＝3 000（万元），计税基础＝2 500（万元），产生应纳税暂时性差异500万元，应确认递延所得税负债＝500×25%＝125（万元）。2018年末，账面价值＝2 700（万元），计税基础＝2 500（万元），应纳税暂时性差异余额为200万元，应纳税暂时性差异减少：500－200＝300（万元），应转回递延所得税负债＝300×25%＝75（万元）。2017年：借：其他综合收益 125，贷：递延所得税负债 125。2018年：借：递延所得税负债 75，贷：其他综合收益 75

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