甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本法核算,发出材料采用先进先出法计价。
2020年8月初,M材料库存2 000千克,单位成本为15元,M材料未计提存货跌价准备。甲公司8月份发生的与M材料有关的业务如下:
(1)5日,购入M材料4 040千克,取得的经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为64 640元,增值税税额为8 403.2元;支付运费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为 5 360元,增值税税额为482.4元。全部款项以银行存款支付。8日,原材料验收入库时,发现短缺40千克,经查属于运输途中的合理损耗。
(2)10日,本月生产产品耗用M材料3 000千克;15日,生产车间一般耗用M材料100千克。
(3)25日,因自然灾害导致M材料毁损300千克,根据保险合同规定,应由保险公司赔偿2 000元,其余损失由甲公司承担。
(4)31日,由于市场价格下跌,预计结存M材料的可变现净值为42 000元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(1)根据资料(1),下列各项中,关于甲公司购入M材料的相关会计处理结果表述正确的是( )。
A.M材料实际入库数量为4 000千克
B.价款已付尚未验收入库的原材料采购成本记入“在途物资”科目
C.支付的运费5 360元应计入材料采购成本
D.M材料运输过程中的合理损耗会减少入库总成本
答案:ABC
解析:选项D,合理损耗不影响购入材料的总成本,不会使其总成本减少。
资料(1)会计分录:
5日,购入时:
借:在途物资 (64 640+5 360)70 000
应交税费——应交增值税(进项税额)
(8 403.2+482.4)8 885.6
贷:银行存款 78 885.6
8日,入库时:
借:原材料 70 000
贷:在途物资 70 000
(2)根据资料(1),甲公司购入M材料的单位成本为( )元。 初级会计海量题库免费领取>>>
A.17.5
B.17.33
C.16.16
D.16
答案:A
解析:合理损耗不影响购入材料的总成本,影响购入材料的单位成本,购入M材料的单位成本=70 000÷(4 040-40)=17.5(元)。
(3)根据资料(2),下列各项中,关于甲公司发出材料的会计处理的表述正确的是( )。
A.生产产品耗用原材料的成本应计入制造费用
B.生产产品耗用原材料的成本应计入生产成本
C.生产车间一般耗用原材料的成本应计入管理费用
D.生产车间一般耗用原材料的成本应计入制造费用
答案:BD
解析:原材料用于生产产品的,其成本记入“生产成本”科目;用于生产车间一般耗用的,其成本记入“制造费用”科目。生产产品耗用的M材料3 000千克,包括期初库存M材料2 000千克和当月购入的M材料1 000千克,成本=2 000×15+1 000×17.5=47 500(元);生产车间一般耗用M材料100千克,均为当月购入的M材料,成本=100×17.5=1 750(元)。
资料(2)会计分录:
借:生产成本 47 500
制造费用 1 750
贷:原材料 49 250
(4)根据期初资料、资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司的M材料毁损的会计处理正确的是( )。
A.批准前:
借:待处理财产损溢 5 916.42
贷:原材料 5 250
应交税费——应交增值税(进项税额转出)666.42
B.批准后:
借:其他应收款 2 000
管理费用 3 916.42 0元领取初级会计学习卡>>>
贷:待处理财产损溢 5 916.42
C.批准前:
借:待处理财产损溢 5 250
贷:原材料 5 250
D.批准后:
借:其他应收款 2 000
营业外支出 3 250
贷:待处理财产损溢 5 250
答案:CD
解析:毁损的300千克M材料均为当月购入的M材料,其单位成本为17.5元。自然灾害造成的损失,不需要进项税额转出。
资料(3)会计分录:
批准前:
借:待处理财产损溢 5 250
贷:原材料 (300×17.5)5 250
批准后:
借:其他应收款 2 000
营业外支出(倒挤)3 250
贷:待处理财产损溢 5 250
(5)根据期初资料、资料(1)至(4),甲公司8月末应计提存货跌价准备( )元。
A.3 500
B.5 250
C.8 750
D.10 500
答案:A
解析:期末结存M材料数量=2 000(期初)+4 000(资料1)-3 000(资料2)-100(资料2)-300(资料3)=2 600(千克),期末结存的M材料均为本月购入的M材料,所以期末结存M材料的成本=2 600×17.5=45 500(元)。甲公司8月末应计提存货跌价准备=45 500-42 000=3 500(元)。
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