2021年5月17日初级会计实务真题

某烟厂4月初烟丝库存为零，当月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明不含税价款为58万元，本月末生产领用本月库存烟丝80％，已知烟丝消费税税率为30％。该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（　）。

A、58×30％×80％＝13.92万元

B、58÷（1＋13％）×30％×80％＝12.32万元

C、58÷（1＋13％）×30％＝15.4万元

D、58×30％＝17.4万元

答案：A

解析：用外购的已税烟丝连续生产卷烟的，按当期生产领用数量计算准予扣除已纳的消费税税款。扣除的已纳消费税＝58×30％×80％＝13.92（万元）。

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不能按“财产转让所得”税目计征个人所得税的是（　）。

A、转让某项专利权取得的所得

B、转让机器设备取得的所得

C、个人因被投资单位原因终止投资而获得的赔偿金所得

D、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入

答案：A

解析：选项A，属于特许权使用费所得。

某企业2019年“主营业务收入”科目贷方发生额为2 000万元，借方发生额为退货50万元，销售商品发生现金折扣50万元，“其他业务收入”科目贷方发生额为100万元，“其他业务成本”科目借方发生额为80万元。不考虑其他因素，该企业年末利润表中“营业收入”项目填列的金额为（　）万元。

A、2 000

B、2 050

C、2 100

D、2 070

答案：B