5月18日初级会计考试原题考生回忆版

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，从其他企业赊购一批原材料，货款为400 000元，增值税税额为52 000元，对方代垫运杂费6 000元，原材料已验收入库。假定不考虑其他因素，甲公司该项购买业务应确认应付账款的入账价值为（　）元。

 A、458 000

 B、468 000

 C、406 000

 D、400 000

答案：A

解析：应付账款的入账价值＝400 000＋52 000＋6 000＝458 000（元）。会计分录为：借：原材料 （400 000＋6 000）406 000，应交税费——应交增值税（进项税额） 52 000。贷：应付账款 458 000

XM公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年因泥石流掩埋库房，造成一批原材料损毁，该批原材料成本为100万元，市场售价为120万元，保险公司理赔50万元。不考虑其他因素，该批原材料应转出的进项税额为（　）万元。

 A、0

 B、9.1

 C、13

 D、15.6

答案：A

解析：自然灾害造成的原材料损毁不需要进项税额转出，可以继续抵扣。会计分录为：批准处理前：借：待处理财产损溢 100。贷：原材料 100。批准处理后：借：其他应收款 50，营业外支出 50。贷：待处理财产损溢 100

根据支付结算法律制度的规定，下列关于个人银行结算账户的说法中，正确的有（　）。

A、从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明

B、使用信用卡支付工具的可以申请开立个人银行结算账户

C、当个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，应出具有关收款依据

D、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项超过1万元，需要向开户行提供相关付款依据

答案：A,B,C