‌甲商业银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算金融商品转让等相关金融服务，2022年第3季度有关经营情况如下：

‌甲商业银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算金融商品转让等相关金融服务，2022年第3季度有关经营情况如下：

(1)取得含增值税贷款利息收入3 180万元，支付存款利息1 590万元;取得含增值税转贷利息收入265万元，支付转贷利息238万元;

(2)本季度销售一批债券，卖出价1 611.2万元，该批债券买入价1 590万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税

(3)报销工作人员国内差旅费，取得注明工作人员身份信息的铁路车票，票面金额合计10.9万元：取得注明工作人员身份信息的公路车票，票面金额合计5.15万元

已知：金融服务增值税税率为6%：铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额：公路旅客运输服务按照3%计算进项税额。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

1、甲商业银行提供的下列金融服务中，应按照“金融服务——直接收费金融服务”税目计缴增值税的是(   )。

A.货币兑换

B.基金管理

C.贷款

D.资金结算

答案：ABD

解析：(1)选项ABD：“金融服务——直接收费金融服务”，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务; 初级会计海量题库免费领取>>>

(2)选项C：属于“金融服务——贷款服务”

2、计算甲商业银行第3季度贷款及转贷业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(   )。

A.(3 180-1 590+265-238)÷(1+6%)×6%

B.(3 180-1 590+265)÷(1+6%)×6%

C.(3 180+265)÷(1+6%)×6%

D.(3 180+265-238)÷(1+6%)×6%

答案：C

解析：

(1)贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，即全额计税，并无可以减除的支出项目，因此，题目提及的存款利息支出(1 590万元)、转贷利息支出(238万元)，均不得从销售额中减除，选项ABD错误：

(2)题目明确交代“3 180万元”“265万元”均为含增值税价，应作价税分离处理。

3、计算甲商业银行第3季度金融商品买卖业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(   )。

A.1 611.2×6%

C.1 611.2÷(1+6%)×6% 0元领取初级会计学习卡>>>

B.(1 611.2+1 590)÷(1+6%)×6%

D.(1 611.2-1 590)÷(1+6%)×6%

答案：D

解析：金融商品转让，按照卖出价(1 611.2万元)扣除买入价(1 590万元)后的余额为销售额。另外，除非题目有明确说明，否则按照交易习惯，金融商品的卖出价、买入价应视为含税价。

4、计算甲商业银行第3季度铁路车票和公路车票准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是(   )。

A.10.9÷(1+9%)×9%+5.15×3%

B.10.9÷(1+9%)×9%+5.15÷(1+3%)×3%

C.10.9×9%+5.15×3%

D.10.9×9%+5.15÷(1+3%)×3%

答案：B

解析：符合规定的“国内旅客运输服务”进项税额可以抵扣。(1)铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=10.9÷(1+9%)×9%;

(2)公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%=5.15÷(1+3%)×3%。