‌甲公司为增值税一般纳税人,2021年8月向农民收购一批玉米,收购发票注明买价10 000元,其中1 000元玉米在运输途中因自然灾害毁损,500元玉米入库后因管理不善造成霉烂变质损失。已知农产品按9%的扣除率计算进项税额。计算甲公司该笔业务准予抵扣进项税额的下列算式中,正确的是( )。

来源: 永图教育 编辑:小图 2023-11-15 字体:

‌甲公司为增值税一般纳税人,2021年8月向农民收购一批玉米,收购发票注明买价10 000元,其中1 000元玉米在运输途中因自然灾害毁损,500元玉米入库后因管理不善造成霉烂变质损失。已知农产品按9%的扣除率计算进项税额。计算甲公司该笔业务准予抵扣进项税额的下列算式中,正确的是(   )。

A.(10 000-1 000-500)×9%=765(元)

B.(10 000-1 000)×9%=810(元)

C.(10 000-500)×9%=855(元)

D.10 000×9%=900(元)

答案:C

解析:本题考查可抵扣进项税额的计算:

(1)自农业生产者收购免税农产品实行计算抵扣。可以抵扣的进项税额=买价×扣除率。

(2)非正常损失的购进货物进项税额不能抵扣,甲公司损失的玉米中,自然灾害毁损属于正常损失,而因管理不善造成霉烂变质损失属于非正常损失。综上,甲公司该笔业务准予抵扣进项税额=(10 000-500)×9%=855(元),选项C正确。

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