‌甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2021年7月有关经营情况如下：

‌甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2021年7月有关经营情况如下：

采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3 480元，甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同。甲公司7月6日收到价款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明，乙公司7月22日收到空调。

销售Y型空调3 000台，每台含税售价为2 900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。

购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102 000元;向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3 000元;支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额550元，支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。已知，销售货物增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均合规且已在发票综合服务平台勾选抵扣。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是(   )。

A.7月22日

B.7月6日

C.7月2日

D.7月20日

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解析：本题考查增值税纳税义务的发生时间。采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天，但先开发票的为开具发票的当天。本题中甲公司7月20日发货并向对方开具发票，其纳税义务发生时间为7月20日，选项D正确。

(2)计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是(   )。

A.100×(3 480-348)÷(1+13%)×13%=36 032(元)

B.100×3 480×13%=45 240(元)

C.100×3 480÷(1+13%)×13%=40 035(元)

D.100×(3 480-348)×13%=40 716(元)

答案：A

解析：本题考查特殊销售方式下销售额的确定。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，因此，本题扣减折扣后销售额为100×(3 480-348)，且根据题目，该金额为“含税金额”，须进行价税分离，换算不含税销售额=100×(3 480-348)÷(1+13%)，选项A正确。

(3)计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是(   )。

A.(3 000+2)×2 900÷(1+13%)×13%=1 001 552(元)

B.(3 000+10+2)×2 900÷(1+13%)×13%=1 004 888(元) 0元领取初级会计学习卡>>>

C.3 000×2 900×13%=1 131 000(元)

D.(3 000+2)×2 900×13%=1 131 754(元)

答案：B

解析：本题考查视同销售情形下应纳税额的计算。将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，应视同销售货物，缴纳增值税，因此计算增值税的Y型空调的数量应为(3 000+10+2)，已知每台含税售价为2 900元。需要换算为不含税销售额，故选项B正确。

(4)甲公司的下列进项税中，准予从销项税额中抵扣的是(   )。

A.支付销售空调运输费用的进项税额550元

B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元

C.支付新产品设计费的进项税额3 000元

D.购进原材料的进项税额102 000元

答案：ACD

解析：本题考查不能抵扣销项税额的情形。购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不可抵扣进项税。故选项B错误。