‌甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2021年8月有关经济业务如下：

‌甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2021年8月有关经济业务如下：

(1)购进办公用小轿车1辆，取得机动车销售统一发票注明的税额为24 000元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为48 000元。

(2)购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为8 000元。

(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款1 100 000元，同时收取保价费2 200元。

(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31 800元，因损坏所搬运的货物，向客户支付赔偿款5 300元。

(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116 600元，另外收取货物逾期保管费21 200元。

已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6 800元，取得的增值税专用发票均合规且已在发票综合服务平台中勾选抵扣。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是(   )。

A.购进柴油的进项税额48 000元

B.购进职工食堂用货物的进项税额8 000元

C.上期留抵的增值税税额6 800元

D.购进小轿车的进项税额24 000元 初级会计海量题库免费领取>>>

答案：ACD

解析：本题考查不能抵扣进项税额的情形。购进货物用于集体福利、个人消费不视同销售，对应的进项税额不可抵扣，选项B错误。购进办公用品小轿车、货车用柴油取得的机动车销售统一发票及增值税专用发票均为合法扣税凭证，其进项税额可以抵扣，选项AC正确。上期留抵的增值税税额准予在本期抵扣，选项D正确。故本题应选择选项ACD。

(2)甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(   )。

A.(1 100 000+2 200)×9%=99 198(元)

B.1 100 000×9%=99 000(元)

C.(1 100 000+2 200)÷(1+9%)×9%=91 007(元)

D.1 100 000×(1+9%)×9%=107 910(元)

答案：C

解析：(1)本题考查增值税销项税额的计算。甲公司提供货物运输服务取得含增值税价款同时收取保价费，保价费应作为价外费用纳入销售额，选项BD错误。

(2)该销售额为含税金额，计算增值税时应进行价税分离，将含增值税价款换算为不含增值税价款。综上，销项税额=(1 100 000+2 200)÷(1+9%)×9%=91 007(元)，选项C正确。

(3)甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(   )。

A.(31 800-5 300)×6%=1 590(元)

B.31 800×6%=1 908(元)

C.31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元) 0元领取初级会计学习卡>>>

D.(31 800-5 300)÷(1+6%)×6%=1 500(元)

答案：C

解析：本题考查销售额的确认。

(1)销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不能扣除向客户支付赔偿款，选项AD错误。

(2)计算增值税销项税额时应将含税销售额换算为不含税销售额。已知物流辅助服务增值税税率为6%，货物装卸搬运服务增值税销项税额=31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)，选项C正确。

(4)甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(   )。

A.116 600×(1+6%)×6%=7 415.76(元)

B.116 600×6%=6 996(元)

C.(116 600+21 200)×6%=8 268(元)

D.(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元)

答案：D

解析：本题考查增值税销项税额的计算。

(1)甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管逾期期间取得的货物仓储服务收入，应当依法并入销售额计算销项税额，选项AB错误。

(2)116 600元为含增值税价款，计算增值税销项税额时应将其换算为不含税销售额。已知物流辅助服务增值税税率为6%，因此，甲公司当月提供货物仓储服务销项税额=(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元)，选项D正确。