1.甲企业是一个军工企业,且其资产通用性较差,2017年实现净利润136万元,财务费用(利息支出)40万元,公司2017年年末一次性投入研究开发支出10万元。此外,该企业为了更新技术设施,出售了生产用机器设备,获得了税后收益3万元。
根据该企业财务报表数据显示:该企业年初所有者权益为880万元,年末所有者权益为960万元;年初负债为800万元,其中无息流动负债为220万元,年末负债为1040万元,其中无息流动负债为300万元。报表中符合主业规定的平均“在建工程”占平均总资产的10%。该企业适用的所得税税率为25%。
要求按照《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》:
(1)计算该企业2017年调整后的税后净营业利润和投资资本;
(2)计算该企业2017年的经济增加值。
(1)税后净营业利润=净利润+(利息支出+研究开发费用调整项)×(1-25%)-税后非经常性损益调整项×50%=136+(40+10)×(1-25%)-3×50%=172(万元)
平均所有者权益=(880+960)÷2=920(万元)
平均负债合计=(800+1040)÷2=920(万元)
平均无息流动负债=(220+300)÷2=260(万元)
平均在建工程=(920+920)×10%=184(万元)
调整后的投资资本=平均所有者权益+平均负债合计-平均无息流动负债-平均在建工程=920+920-260-184=1396(万元)
(2)根据《暂行办法》规定:对军工等资产通用性较差的企业,资本成本率定为4.1%。所以甲企业适用的资本成本率为4.1%。
经济增加值=税后净营业利润-调整后资本×平均资本成本率=172-1396×4.1%=114.76(万元)。
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