2024年初级会计《会计实务》考生回忆真题与答案汇总（多选16-17）

‌16.下列各项中，应当通过“其他业务成本”科目核算的有(    )。

A.出租固定资产的折旧

B.出租无形资产的摊销

C.出租包装物的摊销

D.销售材料的成本

【答案】ABCD

【解析】其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。因此，选项 A、B、C、D 均正确。

17.A 公司 2023 年度应纳税所得额为 1 230 万元，递延所得税负债期初数为 0.期末数为 20 万元，A 公司适用的企业所得税税率为 25%。不考虑其他因素，下列各项中，正确的有(    )。

A.贷记“应交税费——应交所得税”科目 307.5 万元

B.借记“递延所得税资产”科目 20 万元

C.贷记“递延所得税负债”科目 20 万元

D.借记“所得税费用”科目 327.5 万元

【答案】ACD

【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税;

当期所得税=应纳税所得额×25%=1 230×25%=307.5(万元);

递延所得税=(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)-(递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数)=(20-0)=20(万元);

所得税费用=307.5+20=327.5(万元)。

借：所得税费用 327.5

贷：应交税费——应交所得税 307.5

递延所得税负债 20