2024年初级会计《会计实务》考生回忆真题与答案汇总（不定项2）

‌某企业为增值税一般纳税人，2023 年发生固定资产相关业务如下：

(1)2 月 28 日，购入一台不需要安装的 M 设备，支付设备价款 122 万元，增值税税额为 15.86 万元。另支付设备运输费 3 万元，增值税税额为 0.27 万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M 设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为 10 年，预计净残值率为 4%，采用年限平均法计提折旧。

(2)10 月 5 日，对 M 设备进行日常修理，从仓库领用维修材料 0.5 万元，另支付修理费 2 万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.26 万元，全部款项以银行存款支付。

(3)12 月 15 日，M 设备因自然灾害发生毁损，清理过程中取得报废残值变价收入 9 万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 1.17 万元，全部款项已收到并存入银行，M 设备未发生资产减值。12 月 31 日，结转 M 设备的清理净损益。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)

(1)根据资料(1)，M 设备的入账价值是( )万元。

A.137.86

B.122

C.125

D.141.13

【答案】C

【解析】M 设备的入账价值=122+3=125(万元)。

资料(1)会计分录：

借：固定资产(122+3)125

应交税费——应交增值税(进项税额)(15.86+0.27)16.13贷：银行存款 141.13

【出题角度】固定资产入账价值的计算

(2)根据资料(1)，下列各项中，M 设备计提折旧的会计处理表述正确的是( )。

A.月折旧额为 1 万元

B.预计净残值为 4.88 万元

C.年折旧率为 9.6%

D.计提的折旧额应计入管理费用

【答案】ACD

【解析】选项 A，月折旧额=125×(1-4%)÷10÷12=1(万元);选项 B，预计净残值=固定资产入账价值×预计净残值率=125×4%=5(万元);选项 C，年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命×100%=(1-4%)÷10×100%=9.6%;选项 D，因 M 设备由行政管理部门使用，所以其计提的折旧额计入管理费用。

计提 M 设备每月折旧额会计分录：

借：管理费用 1

贷：累计折旧 1

【出题角度】固定资产折旧

(3)根据资料(2)，下列各项中，M 设备日常维修的会计处理正确的是( )。

A.支付维修费及其增值税时：

借：管理费用 2

应交税费——应交增值税(进项税额)0.26

贷：银行存款 2.26

B.支付维修费及其增值税时

借：在建工程 2

应交税费——应交增值税(进项税额)0.26

贷：银行存款 2.26

C.领用维修材料时：

借：在建工程 0.5

贷：原材料 0.5

D.领用维修材料时：

借：管理费用 0.5

贷：原材料 0.5

【答案】AD

【解析】资料(2)会计分录：

领用维修材料时：

借：管理费用 0.5

贷：原材料 0.5

支付维修费及其增值税时：

借：管理费用 2

应交税费——应交增值税(进项税额)0.26

贷：银行存款 2.26

【出题角度】固定资产日常修理费用的处理

(4)根据资料(1)至(3)，下列各项中，M 设备毁损的相关会计处理结果正确的是( )。

A.结转毁损净损失时，借记“营业外支出”科目

B.收到报废残值变价收入时，贷记“固定资产清理”科目

C.将毁损设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目

D.结转毁损净损失时，借记“资产处置损益”科目

【答案】ABC

【解析】因 M 设备 2 月购入，所以从 3 月开始计提折旧，至 12 月共计提 10 个月的折旧，折旧总额=月折旧额×月份数=1×10=10(万元)。

资料(3)会计分录：

结转 M 设备账面价值：

借：固定资产清理 115

累计折旧 10

贷：固定资产 125

取得报废残值变价收入：

借：银行存款 10.17

贷：固定资产清理 9

应交税费——应交增值税(销项税额)1.17

结转毁损净损失：

借：营业外支出 106

贷：固定资产清理(115-9)106

【出题角度】固定资产毁损的处理

(5)根据资料(1)至(3)，M 设备相关业务导致企业 2023 年利润总额减少的金额是( )万元。

A.108.5

B.106

C.116

D.118.5

【答案】D

【解析】根据资料(1)和(3)确认固定资产折旧总额=10(万元)，计入管理费用;根据资料(2)确认管理费用=0.5+2=2.5(万元);根据资料(3)确认营业外支出 106 万元，所以利润总额减少额=10+2.5+106=118.5(万元)。

【出题角度】利润总额