2024年初级会计《会计实务》考生回忆真题与答案汇总(不定项2)

来源: 永图教育 编辑:小图 2024-06-02 字体:

‌某企业为增值税一般纳税人,2023 年发生固定资产相关业务如下:

(1)2 月 28 日,购入一台不需要安装的 M 设备,支付设备价款 122 万元,增值税税额为 15.86 万元。另支付设备运输费 3 万元,增值税税额为 0.27 万元,已取得购入设备及运输费的增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。当日,M 设备交由行政管理部门使用,预计使用寿命为 10 年,预计净残值率为 4%,采用年限平均法计提折旧。

(2)10 月 5 日,对 M 设备进行日常修理,从仓库领用维修材料 0.5 万元,另支付修理费 2 万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.26 万元,全部款项以银行存款支付。

(3)12 月 15 日,M 设备因自然灾害发生毁损,清理过程中取得报废残值变价收入 9 万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为 1.17 万元,全部款项已收到并存入银行,M 设备未发生资产减值。12 月 31 日,结转 M 设备的清理净损益。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)

(1)根据资料(1),M 设备的入账价值是( )万元。

A.137.86

B.122

C.125

D.141.13

【答案】C

【解析】M 设备的入账价值=122+3=125(万元)。

资料(1)会计分录:

借:固定资产(122+3)125

应交税费——应交增值税(进项税额)(15.86+0.27)16.13贷:银行存款 141.13

【出题角度】固定资产入账价值的计算

(2)根据资料(1),下列各项中,M 设备计提折旧的会计处理表述正确的是( )。

A.月折旧额为 1 万元

B.预计净残值为 4.88 万元

C.年折旧率为 9.6%

D.计提的折旧额应计入管理费用

【答案】ACD

【解析】选项 A,月折旧额=125×(1-4%)÷10÷12=1(万元);选项 B,预计净残值=固定资产入账价值×预计净残值率=125×4%=5(万元);选项 C,年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命×100%=(1-4%)÷10×100%=9.6%;选项 D,因 M 设备由行政管理部门使用,所以其计提的折旧额计入管理费用。

计提 M 设备每月折旧额会计分录:

借:管理费用 1

贷:累计折旧 1

【出题角度】固定资产折旧

(3)根据资料(2),下列各项中,M 设备日常维修的会计处理正确的是( )。

A.支付维修费及其增值税时:

借:管理费用 2

应交税费——应交增值税(进项税额)0.26

贷:银行存款 2.26

B.支付维修费及其增值税时

借:在建工程 2

应交税费——应交增值税(进项税额)0.26

贷:银行存款 2.26

C.领用维修材料时:

借:在建工程 0.5

贷:原材料 0.5

D.领用维修材料时:

借:管理费用 0.5

贷:原材料 0.5

【答案】AD

【解析】资料(2)会计分录:

领用维修材料时:

借:管理费用 0.5

贷:原材料 0.5

支付维修费及其增值税时:

借:管理费用 2

应交税费——应交增值税(进项税额)0.26

贷:银行存款 2.26

【出题角度】固定资产日常修理费用的处理

(4)根据资料(1)至(3),下列各项中,M 设备毁损的相关会计处理结果正确的是( )。

A.结转毁损净损失时,借记“营业外支出”科目

B.收到报废残值变价收入时,贷记“固定资产清理”科目

C.将毁损设备转入清理时,借记“固定资产清理”科目

D.结转毁损净损失时,借记“资产处置损益”科目

【答案】ABC

【解析】因 M 设备 2 月购入,所以从 3 月开始计提折旧,至 12 月共计提 10 个月的折旧,折旧总额=月折旧额×月份数=1×10=10(万元)。

资料(3)会计分录:

结转 M 设备账面价值:

借:固定资产清理 115

累计折旧 10

贷:固定资产 125

取得报废残值变价收入:

借:银行存款 10.17

贷:固定资产清理 9

应交税费——应交增值税(销项税额)1.17

结转毁损净损失:

借:营业外支出 106

贷:固定资产清理(115-9)106

【出题角度】固定资产毁损的处理

(5)根据资料(1)至(3),M 设备相关业务导致企业 2023 年利润总额减少的金额是( )万元。

A.108.5

B.106

C.116

D.118.5

【答案】D

【解析】根据资料(1)和(3)确认固定资产折旧总额=10(万元),计入管理费用;根据资料(2)确认管理费用=0.5+2=2.5(万元);根据资料(3)确认营业外支出 106 万元,所以利润总额减少额=10+2.5+106=118.5(万元)。

【出题角度】利润总额

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