2019年初级会计职称考试《初级会计实务》「应交税费」真题练习

第1题、增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100000元，规定的增值税进项税额扣除率为10%，另支付入库前挑选整理费500元，则农产品的入账价值为（　）元。
A、90500
B、115000
C、115500
D、102500
答案：A
解析：本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值＝100000×（1－10%）＋500＝90500（元）。

第2题、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（　）。
A、生产成本
B、应交税费
C、主营业务成本
D、委托加工物资
答案：B
解析：本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

第3题、某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，开具普通发票上注明的价款为103万元，则该笔业务确认的增值税为（　）万元。
A、19.21
B、16.42
C、3
D、17
答案：C
解析：小规模纳税人开具的普通发票上的价款是含税价款，计算增值税时需要进行价税分离。该笔业务确认的增值税＝103/（1＋3%）×3%＝3（万元）。

第4题、委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（　）。
A、在途材料
B、委托加工物资
C、应交税费——应交消费税
D、税金及附加
答案：B
解析：
支付加工费用和消费税时：借：委托加工物资，贷：银行存款

第5题、下列各项中，应该通过“应交税费”科目核算的有（　）。
A、企业代扣代交的个人所得税
B、企业交纳的印花税
C、企业缴纳的耕地占用税
D、企业缴纳的增值税
答案：A,D
解析：印花税不需要记入应交税费科目，发生时直接计入税金及附加；耕地占用税计入相关成本中，也不通过应交税费进行核算。

第6题、下列不属于一般纳税人采用的税率的有（　）。
A、0.1
B、0.11
C、0.02
D、0.16
答案：B,C
解析：一般纳税人采用的税率分别为16%、10%、6%和零税率。

第7题、一般纳税人企业发生的下列各项业务中，属于视同销售行为，要计算增值税销项税额的有（　）。
A、将自产的产品用于建造办公楼
B、将自产的产品分配给股东
C、将外购的材料用于建造厂房
D、将自产的产品用于集体福利
答案：B,D
解析：企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目等。按照最新的增值税法规定，办公楼、厂房等属于增值税纳税范围，不再是非应税项目，故AC不属于视同销售的行为。

第8题、企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税，应通过“应交税费”科目进行核算。（　）
A、正确
B、错误
答案：错误
解析：企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费”科目进行核算，印花税不通过“应交税费”核算，直接通过“银行存款”科目核算。

第9题、“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。（　）
A、正确
B、错误
答案：正确
解析：“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

第10题、委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（　）
A、正确
B、错误
答案：正确
解析：本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；用于继续加工应税消费品的，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。