2022年初级会计《经济法基础》高频考点：企业所得税不征税收入和免税收入

2022年初级会计《经济法基础》高频考点：企业所得税不征税收入和免税收入

1.不征税收入

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（3）国务院规定的其他不征税收入。

国务院规定的其他不征税收入是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

①县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

②对全国社会保障基金理事会及基本养老保险基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入。

③对全国社会保障基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税不征税收入。

2.免税收入

（1）国债利息收入。

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

“符合条件”是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益；未上市的居民企业之间的投资，不受一年期限限制。

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在不足12个月取得的投资收益。

（4）符合条件的非营利组织的收入。

对非营利组织从事非营利性活动取得的收入给予免税，但从事营利性活动取得的收入则要征税。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（   ）。

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

B.各级人民政府对纳入预算管理的事业单位拨付的财政资金

C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

『正确答案』ABD

『答案解析』下列所得可以免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（选项C）；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。

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