2022年初级会计《经济法基础》高频考点：征纳双方的权利和义务

2022年初级会计《经济法基础》高频考点：征纳双方的权利和义务

一、征税主体的权利和义务

1.征税主体的权利

①税收立法权

包括参与起草税收法律法规草案，提出税收政策建议，在职权范围内制定、发布关于税收征管的部门规章等。

②税务管理权

包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。

③税款征收权（最基本、最主要）

包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。

④税务检查权

包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

⑤税务行政处罚权

如罚款等。

⑥其他职权

如对纳税人的减、免、退、延期缴纳的申请予以审批的权利；阻止欠税纳税人离境的权利；委托代征权；估税权；代位权与撤销权；定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权利；上诉权等。

2.征税主体的义务

（1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。

（2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

（3）夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。

二、纳税主体的权利和义务

1.纳税主体的权利

（1）知情权。

（2）要求保密权。

（3）依法享受税收优惠权。

（4）申请退还多缴税款权。

（5）申请延期申报权。

（6）纳税申报方式选择权。

（7）申请延期缴纳税款权。

（8）索取有关税收凭证的权利。

（9）委托税务代理权。

（10）陈述权、申辩权。

（11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。

（12）依法要求听证的权利。

（13）税收法律救济权。

（14）税收监督权。

2.纳税主体的义务

（1）按期办理税务登记，及时核定应纳税种、税目。

（2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。

（3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务。

（4）按照规定安装、使用税控装置的义务。

（5）按期、如实办理纳税申报的义务。

（6）按期缴纳或者解缴税款的义务。

（7）接受税务检查的义务。

（8）代扣、代收税款的义务。

（9）及时提供信息的义务，如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等。

（10）报告其他涉税信息的义务，如企业合并、分立的报告义务等。

【单选题】下列各项中，属于纳税主体应承担的义务的是（   ）。

A.按规定缴纳税款

B.申请延期纳税

C.申请退还多缴税款

D.进行税务检查

『正确答案』A

『答案解析』选项BC属于纳税主体的权利，选项D属于征税主体的权利。

【单选题】下列选项中，属于征税主体义务的是（   ）。

A.对纳税人税收违法行为进行处罚

B.对扣缴义务人税收违法行为进行保密

C.税务人员在进行税务检查时，与纳税人存在利害关系的应进行回避

D.阻止欠税纳税人离境

『正确答案』C

『答案解析』选项AD属于征税主体的权利；选项B，纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

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