广东2020初级会计考试《初级会计实务》应交税费练习（单选题）

第四节应交税费

第1题、企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（　）。

A、借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目

B、借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目

C、借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目

D、借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目

答案：B

解析：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。尚未支付，因此要通过“应付账款”科目核算。

第2题、根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本时，涉及的会计科目是（　）。

A、应交税费——应交增值税（进项税额）

B、应交税费——销项税额抵减

C、应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

D、应交税费——应交增值税（销项税额）

答案：C

解析：根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本的分录是：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减），贷：主营业务成本

第3题、某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，开具普通发票上注明的价款为103万元，则该笔业务确认的增值税为（　）万元。

A、19.21

B、16.42

C、3

D、17

答案：C

解析：小规模纳税人开具的普通发票上的价款是含税价款，计算增值税时需要进行价税分离。该笔业务确认的增值税＝103/（1＋3%）×3%＝3（万元）。