初级会计考试真题（8月4日上午）

来源: 永图教育编辑：小图 2022-07-28　字体：大小

2022年8月4日初级会计考试上午场已结束！财会头条在考后发布2022年初级会计考试真题及答案回忆版。供初级会计考生核对试题答案，预估分数，后面批次的考生可以参考一下今年的考题，提前预祝考生取得好成绩!

初级会计实务（8月4日上午场）

1.下列各项中，企业生产设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是( )。

A.其他业务成本

B.管理费用

C.制造费用

D.生产成本

[答案] C

[解析]企业生产设备发生的日常维修费用应记入“制造费用科目核算。

2.下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或当期损益的是( )。

A.职工福利费

B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

C.工会经费和职工教育经费

D.社会保险费

[答案] B

[解析]企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。

3.下列关于投资性房地产会计处理的表述正确的是( )。

A.已采用成本模式计量的，应确认公允价值变动损益

B.采用成本模式核算，已确认的减值损失在以后会计期间不得转回

C.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量

D.用公允价值模式计量的，应计提减值准备

[答案] B

[解析]选项A,采用公允价值模式计量的，公允价值的增减变动应计入公允价值变动损益,成本模式不涉及;选项B,投资性房地产减值准备一经计提，在以后期间不得转回;选项C,同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式;选项D,投资性房地产采用公允价值模式计量的，不计提折旧、不计提摊销和减值准备。

4.2020年11月，某企业接受-项建筑装修工程，合同总价款140万元。至2020年年末劳务实际发生成本36万元，预计还将发生成本54万元。2021年3月31日，完工并通过验收。该安装劳务属于在某-时段内的履约义务,按照实际发生成本占预计总成本比例确定履约进度。该企业2021年提供该项劳务应确认的收入为( )万元。

A.56

B. 54

C.140

D.84

[答案] D

[解析] 2020年履约进度=36+ (36+54) =40%,确认收入=140*40%=56 (万元)。2021 年3月31日完工，应确认收入=140-56-84 (万元)。

5.下列各项中，影响企业营业利润结果的业务是()。

A.确认无形资产减值损失

B.确认所得税费用

C捐赠支出

D.接受捐赠利得

[答案] A

[解析]利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出;净利润=利润总额-所得税费用。选项B计入所得税费用;选项C计入营业外支出;选项D计入营业外收入。选项BCD均不影响营业利润的金额。

6.某公司为签订某个合同，发生尽职调查费2 500元, 差旅费800元，销售佣金6 000元，合同取得成本是( )元。

A.9 300

B.6000

C.3 300

D.6 800

[答案] B

7.2021年1月初，某企业所有者权益总额为3950万元。2021年度实现净利500万元，提取盈余公积100万元，以资本公积转增实收资本350万元，不考虑其他因素2021年12月末该企业所有者权益总额为( )万元。

A.4450

B.4100

C.4350

D.4000

答案：A

8.2021年8月1日，某企业购入一批原材料并验收入库，取得增值税专用发票注明的价款为600 000元，增值税税额为78000元。对方代垫的运费为12000元增值税专用发票上注明的增值税额为1080元，全部款项尚未支付。不考虑其他因素，该企业确认应付账款的金额为( )元。

A.600000

B.678000

C.612000

D.691080

答案：D

9.甲公司为增值税一般纳税人，通过竞标方式获得一个为某客户提供3年服务的合同，为取得该服务合同，甲公司支付外部律师尽职调查费5万元，为投标发生的差旅费2.8万元,销售人员佣全6万元、预期这些支出未来均能收回。该公司根据年度业绩，向销售部门经理支付年度奖金1.5万元，不考虑税费等其他因素，下列各项中,该项目的合同取得成本为（）万元

A.153

B.13.8

C.7.8

D.6

答案:D

10.某企业采用备抵法核算应收账款减值损失。2021年12月末按应收账款计算的坏账准备金额为53000元，本月计提坏账准备前“坏账准备”科目的货方余额为3000元，下列各顶中，该企业计提坏账准备会计处理正确的是( )。

A.借：信用减值损失50000 贷：坏账准备50000

B.借：信用减值损失53000 贷：坏账准备530000

C.借：信用减值损失3000 贷：坏账准备3000

D.借：资产减值损失50000 贷：坏账准备50000

答案：A

经济法基础（8月4日上午场）

1.公司连续3个月没发工资（）

A.员工可以直接解除合同

B.员工提前3天通知公司

C.员工提前30天通知公司

D.员工和公司协商解决

2.下列选项中，不属于民事责任的是()

A.赔礼道歉

B.返还财产

C.暂扣或者吊销许可证

D.消除影响

答案：C

3.下列关于纳税申报的说法中错误的是()。

A.纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式

B.采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期

C.采用数据电文申报的，以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期

D.自行申报也称直接申报，是一种传统的申报方式

答案：B

4.因为税务的原因导致纳税人少缴税款，税务机关可以补追税款的期限为（）

A.10年

B.3年

C.5年

D.7年

答案：B

5.下列关于纳税申报的说法中错误的是()。

A.纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式

B.采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期

C.采用数据电文申报的，以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期

D.自行申报也称直接申报，是一种传统的申报方式

答案：B

6.因为税务的原因导致纳税人少缴税款，税务机关可以补追税款的期限为（）

A.10年

B.3年

C.5年

D.7年

答案：B

7.甲公司出钱买了房子给股东王某，王某应按( ) 缴纳个人所得税。

A.经营所得

B.不需要处理

C.股息红利

D.综合所得

[答案] C

[解析]除个人独资企业、合伙企业以外，其他企业出资购买房屋分配给个人投资者或其家庭成员的，视为企业对个人投资者的红利分配，按照""利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。”

8.某市甲生产企业(增值税-般纳税人) 2021年8月取得-块土地使用权，支付地价款200万元、相关税费8万元,委托建筑公司建造房产,支付工程价款150万元,为开发房地产向银行借款，支付借款利息80万元，该利息支出不能够提供银行贷款证明。已知，房地产开发费用的扣除比例为8%，则该企业计算土地增值税时，下列计算准予扣除的房地产开发费用列式中，正确的是( )。

A.80+ (200+8+150) x8%=108 64 (万元)

B.80+ (200+150) x8%=108 (万元)

C. (200+150) x8%=28 (万元)

D. (200+8+150) x8%=28 .64 (万元)

[答案]D

[解析]①地价和相关税费应据实扣除( 地价+契税)=200+8=208 万元;②房地产开发成本应据实扣除150万元;③房地产开发费用利息不能分摊的情况下扣除限额=(①+②)x8%，所以准予扣除的房地产开发费用= (200+8+150) x8%=28.64 (万元)。”

9.某企业为增值税一般纳税人，2021 年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知电视机增值税税率为13%，则该企业当月的销项税额为()元。

A.4800

B.5174.4

C.4160

D.0

[答案] C

[解析]增值税专用发票注明价款30 000元不含增值税，延期付款利息2260属于价外费用，需价税分离。因此该企业当月的销项税额=[30000+2 260+ (1+ 13%) ]x13%=4 160(元)。

10.甲公司为居民企业，2021年度取得符合条件的生产技术转让所得1 200万元，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当纳税调诚的金额是()万元。

A.850

B.1 200

C.600

D.500

[答案] A

11【不定项题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事涂料生产销售业务, 2021年7月发生如下业务:

(1)以直接销售方式销售自产W型涂料取得含增值税销售额3390000元,以预收货款方式销售自产W型涂料，当月应收含增值税预收款2260 000元，涂料当月尚未发出，且甲公司未开具发票。

(2)移送自产Y型涂料500桶用于和原材料供应商换取生产用原材料、100桶用于本公司在建办公楼, 50桶用于赞助某电视台综艺节目组，10桶用于客户样品试用，自产Y型涂料当月含增值税售价为565元/桶。

(3)委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本为816 000元，支付不含增值税加工费84000元,其中包含乙公司代垫辅助材料费用9600元,乙公司无同类涂料销售价格,乙公司加工完成后，甲公司于当月提货。

已知:增值税税率为13%，涂料消费税税率4%。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲公司销售自产W型涂料当月应缴纳消费税税额下列算式中，正确的是()。

A.3 390 000+ (1+13%) x4%=120000 (元)

B. (3 390 000+2 260 000)+ (1+13%) x4%=200 000 (元)

C.(3 390 000+2 260 000)*4%=226 000 (元 )

D.3 390 000*4%=135 600 (元)

2.甲公司自产Y型涂料用于下列业务中，应缴纳消费税的是()。

A.用于客户样品试用

B.用于赞助某电视台综艺节目组

C用于甲公司在建办公楼

D.换取生产用原料

3.计算乙公司受托加工Z型涂料应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A. (816 000+84 000)+(1-4%)x4%=37 500 (元)

B. (816 000+84 000-9600) + (1-4%) x4%=37 100 (元 )

C. (816 000+9 600) +(1-4%) x4%=34400 (元)

D.816 000+ (1-4%)x4%=34 000 (元)

4.计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A[3 390 000+ (500+50+10) *565] + (1+13%)*13%=426 400 (元)

B.[3 390 000+ (500+ 100+50+10) *565] + (1+13%) x13%=432 900 (元)

C.[3 390 000+2 260 000+ (500+50+10) *565] + (1+13%)x13%=686 400 (元)

D.[3 390 000+2 260 000+ (500+ 100+50+10) *565] + (1+13%) x13%=692 900 (元)

1. [答案] A

[解析]以直接收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天;以预收货款方式销的售货物的，消费税纳税义务发生时间为货物发出的当天涂料当月尚未发出，因此当月应缴纳消费税的收入为3390 000 元。甲公司销售自产W型涂料当月应缴纳消费税税额=3390 000+ (1+ 13%)x4%=120 000 (元)。

2.[答案]ABCD

[解析]纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程(选项C)、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助(选项B)、集资、广告、样品(选项A)、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。纳税人用于换取生产资料(选项D)和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。综上，选项ABCD均应缴纳消费税。

3. [答案] A

[解析](1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

(2)乙公司无同类涂料销售价格，所以按照组成计税价格计算纳税。

(3)实行从价定率办法计征消费税的，组成计税价格= (材料成本+加工费) + (1-比例税率)=(816 000+84 000)+(1-4%)=937 500 (元)。注意加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本。

(4)乙公司受托加工Z型涂料应代收代缴消费税税额=937500*4%=37 500 (元)。

4. [答案] A

[解析](1)直接销售取得的销售额3390 000元需要计算缴纳增值税; (2)采用预收款方式销售的货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天，涂料当月未发出，因此无需缴纳增值税;因此排除CD选项; (3)自产货物用于本公司在建办公楼属于生产性使用,因此无需缴纳增值税，排除B选项o(4)最后注意价税分离，即可得出当月增值税销项税额=[3390 000+(500+50+10) x565]+ (1+13%) x13%=426 400 (元) .

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