外购固定资产考点

外购固定资产

1.入账成本的确定

入账成本=买价+装卸费+运输费+安装费+税金+专业人员服务费等

【敲黑板】专业人员培训费不构成固定资产入账成本，在发生时计入当期损益。

一般纳税人企业购入固定资产支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。与固定资产相关税金如下：

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 1.3 万元，发生运费取得增值税专用发票注明运费 0.5 万元，增值税 0.045 万元，发生保险费取得增值税专用发票注明保险费 0.3 万元，增值税 0.018万元，该设备取得时的成本为（ ）万元。

A.10

B.10.873

C.10.8

D.12.163

【答案】C

【解析】增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。该设备取得时的成本=10+0.5+0.3=10.8（万元）。

2.购入需要安装的固定资产

购入需要安装的固定资产，应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目归集其成本，待达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。

按照购入需安装的固定资产的取得成本，借记“在建工程”科目，按购入固定资产时可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”,“应付账款”等科目；

按实际发生的安装调试成本，借记“在建工程”科目，按取得的外部单位提供的增值税专用发票上注明的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目；耗用了本单位的材料或人工的，按应承担的成本金额，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”“应付职工薪酬”等科目；

3.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产

按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

【单选题】某企业以 400 万元购入 A、B、C 三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为 180 万元、140 万元和 160 万元。则 A 固定资产的入账成本为 （ ）万元。

A.150

B.180

C.130

D.125

【答案】A

【解析】A 固定资产的入账成本=400×180÷（180+140+160）=150（万元）。

高通过率：财会头条网校初级会计护航VIP保过班，助力一次通关！全程护航直播到考前！VIP专业题库1:1还原机考环境，独家配置视频解析！导学入门班+教材精讲班+考点强化班+习题冲刺班+专项拔分班+机考技巧班+VIP专业题库+模考决战班+配送最新教材+VIP专业答疑+学员专属微信群，考试不过第二年免费重学！