处置固定资产考点

处置固定资产

企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置价款扣除账面价值和相关税费（不含增值税）后的金额计入当期损益。

会计处理：

1）将固定资产的账面价值结转至固定资产清理：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2）发生清理费等支出：

借：固定资产清理

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

3）残料变价收入（入库）以及保险公司或责任人赔偿：

借：银行存款

原材料

其他应收款

贷：固定资产清理

应交税费—应交增值税（销项税额）

4）取得处置价款：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费—应交增值税（销项税额）

5）固定资产清理完成后产生的清理净损益，依据固定资产处置方式的不同，分别适用不同的处理方法：

①因已丧失使用功能、自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失：

借：固定资产清理

贷：营业外收入

或

借：营业外支出

贷：固定资产清理

②因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失：

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

或作相反分录。

【单选题】某企业出售一台旧设备,原价为 23 万元,已计提折旧 5 万元。出售该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为 20 万元，增值税税额为 2.6 万元，发生的清理费用为 1.5 万元，不考虑其他因素，该企业处置设备应确认的净收益为（ ）万元。（2018 年改编）

A.-2.9

B.0.5

C.20

D.2

【答案】B

【解析】

借：固定资产清理 18

累计折旧 5

贷：固定资产 23

借：银行存款/应收账款 22.6

贷：固定资产清理 20

应交税费—应交增值税（销项税额） 2.6

借：固定资产清理 1.5

贷：银行存款 1.5

借：固定资产清理 0.5

贷：资产处置损益 0.5

【单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为 80 万元，该资产原价为 100万元，已计提折旧 60 万元，计提减值准备 5 万元，处置发生清理费用 5 万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（ ）万元。（2016 年）

A.40

B.80

C.50

D.35

【答案】A

【解析】处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元）。影响利润总额的金额为 40 万元。

【单选题】某企业出售一栋建筑物，账面原价 2 100 000 元，已提折旧 210 000元，出售时发生清理费用 21 000 元，出售价格 2 058 000 元。不考虑相关税费，该企业出售此建筑物发生的净损益为（ ）元。

A.45 150

B.44 100 

C.147 000

D.168 000

【答案】C

【解析】出售该建筑物的净收益=2 058 000-（2 100 000-210 000）-21 000=147 000（元）。

【多选题】下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。（2018 年）

A.固定资产盘亏的账面价值

B.固定资产更新改造支出

C.固定资产毁损净损失

D.固定资产出售的账面价值

【答案】CD

【解析】选项 A 通过“待处理财产损溢”科目进行核算；选项 B 通过“在建工程”科目进行核算。

【多选题】下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（ ）。

A.清理固定资产发生的清理费用

B.清理固定资产的变价收入

C.清理固定资产的账面价值

D.清理固定资产耗用的材料成本

【答案】ABCD

【解析】固定资产清理首先要将固定资产账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的清理费用记入“固定资产清理”科目的借方，变价收入记入“固定资产清理”科目的贷方，将“固定资产清理”科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益

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