其他应交税费考点

其他应交税费 

一）应交资源税

对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目；自产自用的应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目。

会计处理：

借：税金及附加

生产成本

制造费用等

贷：应交税费—应交资源税

二）应交城市维护建设税

应纳税额=（实际交纳增值税+实际交纳消费税）×适用税率

会计处理：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交城市维护建设税

交纳时：

借：应交税费—应交城市维护建设税

贷：银行存款

三）应交教育费附加

应纳税额=（实际交纳增值税+实际交纳消费税）×适用税率

会计处理：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交教育费附加

交纳时：

借：应交税费—应交教育费附加

贷：银行存款

四）应交土地增值税

土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，将其差额，记入“资产处置损益”科目。

【敲黑板】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交土地增值税

五）应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费记入“税金及附加”科目。

六）应交个人所得税

企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。

会计处理：

代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬—工资、奖金、补贴、津贴等

贷：应交税费—应交个人所得税

企业交纳个人所得税时：

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

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