其他应交税费考点

来源: 永图教育 编辑:小图 2020-02-11 字体:

其他应交税费 


一)应交资源税

对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目;自产自用的应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目。

会计处理:

借:税金及附加

生产成本

制造费用等

贷:应交税费—应交资源税


二)应交城市维护建设税

应纳税额=(实际交纳增值税+实际交纳消费税)×适用税率

会计处理:

计提时:

借:税金及附加等

贷:应交税费—应交城市维护建设税

交纳时:

借:应交税费—应交城市维护建设税

贷:银行存款


三)应交教育费附加

应纳税额=(实际交纳增值税+实际交纳消费税)×适用税率

会计处理:

计提时:

借:税金及附加等

贷:应交税费—应交教育费附加

交纳时:

借:应交税费—应交教育费附加

贷:银行存款


四)应交土地增值税

土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收,通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费—应交土地增值税”科目;土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费—应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权的账面价值,将其差额,记入“资产处置损益”科目。


【敲黑板】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税:

借:税金及附加

贷:应交税费—应交土地增值税


五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费记入“税金及附加”科目。


六)应交个人所得税

企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税,记入“应付职工薪酬”科目。

会计处理:

代扣个人所得税时:

借:应付职工薪酬—工资、奖金、补贴、津贴等

贷:应交税费—应交个人所得税

企业交纳个人所得税时:

借:应交税费—应交个人所得税

贷:银行存款


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