注册会计师CPA《会计》考点：应交税费—应交增值税

应交税费——应交增值税

一、一般纳税人，在“应交税费”一级科目下设置二级明细科目（10 个）进行核算应交税费——应交增值税（10 个三级专栏）

——未交增值税

——预交增值税

——待抵扣进项税额

——待认证进项税额

——待转销项税额

——增值税留抵税额

——简易计税

——转让金融商品应交增值税

——代扣代交增值税

二、应交增值税二级明细科目下，设 10 个三级专栏明细应交税费——应交增值税（进项税额）

（销项税额抵减）

（已交税金）

（转出未交增值税）

（减免税款）

（出口抵减内销产品应纳税额）

（销项税额）

（出口退税）

（进项税额转出）

（转出多交增值税）

①“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。

【提示】一般纳税人购进货物、接受应税劳务的应税行为，用于简易计税方法计税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应将进项税额计入相关成本费用，不通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算。

②“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

③“已交税金”专栏，记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税额。

【提示】只有增值税纳税期限为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日的纳税人预缴税款时才用得到。预缴本月增值税款时：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

④“减免税款”专栏，记录企业按规定享受直接减免的增值税额。企业按规定减免的增值税额，会计分录为：

借：应交税费—应交增值税（减免税款）

贷：其他收益

⑤“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业实行“免、抵、退”办法按规定的退税率计算的出口货物进项税额抵减内销产品应纳税额的数额。

会计分录：

借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

⑥“转出未交增值税”专栏，记录企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费—应交增值税”明细账出现贷方余额时，会计分录为：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

⑦“销项税额”专栏，记录企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

⑧“出口退税”专栏，记录企业出口货物、服务和无形资产按规定计算的应收出口退税额。会计分录：

借：应收出口退税款

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

⑨“进项税额转出”专栏，记录企业已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产，以及在产品、不动产在建工程所耗用的购进货物、劳务、服务，发生税法规定非正常损失以及其他原因不得从销项税额中抵扣，按规定应予转出的进项税额。

⑩“转出多交增值税”专栏，记录企业月终转出本月多缴的增值税。对于多预缴税款形成的  “应交税费—应交增值税”的借方余额，才需要转出多缴增值税处理。

注册会计师可谓是财会行业类天花板级别证书，越来越多的在职人士及大学生都非常向往注册会计师证书，可见其含金量及稀缺性！60秒测试您适不适合考注册会计师？>>>马上点击进入CPA测试，获取CPA专业指导>>>