某工业企业2019年度主营业务收入为10 000 万元，主营业务成本为6 000万元，其他业务收入为80万元，其他业务成本为40万元，管理费用为100万元（全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80万元），财务费用为20万元，营业外收入为40万元，营业外支出为10万元（其中5万元属于支付的税收滞纳金，税法规定，计算所得税时，税收滞纳金不允许抵扣）。适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2019年度的净利润应为（　）万元

某工业企业2019年度主营业务收入为10 000 万元，主营业务成本为6 000万元，其他业务收入为80万元，其他业务成本为40万元，管理费用为100万元（全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80万元），财务费用为20万元，营业外收入为40万元，营业外支出为10万元（其中5万元属于支付的税收滞纳金，税法规定，计算所得税时，税收滞纳金不允许抵扣）。适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2019年度的净利润应为（　）万元。

A.922.5

B.992.5

C.987.5

D.2 956.25

『正确答案』D

『答案解析』利润总额＝10 000－6 000＋80－40－100－20＋40－10＝3 950（万元）。因为税法规定的计税工资是80万元，企业已计入当期费用（100万元），超过税法规定扣除标准（80万元）的金额为20万元，在计算应纳税所得额时，要纳税调增；税法规定，税收滞纳金不允许扣除，在计算利润总额时，已经进行了扣除，所以计算应纳税所得额时，也要纳税调增。因此，应交所得税＝［3 950＋（100－80）＋5］×25%＝993.75（万元），净利润＝3 950－993.75＝2 956.25（万元）

刷题神器：财会头条网校初级会计职称专业VIP题库，1:1 还原真实考试环境， 所有考题配置视频解析，让考生轻松掌握考点精髓！题库涵盖：章节练习+专项练习+模拟练习+考前押题+历年真题！高通过率助力通关考试！微信扫下方二维码加老师微信，立即了解!