初级会计《经济法基础》考点速记：销项税额

1.一般纳税人应纳税额

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵的进项税额

2.当期销项税额

当期销项税额=当期不含税销售额×税率

（1）纳税义务发生时间

（2）销售额的确定

销售额，通常是指纳税人发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

【区分】不含税销售额 VS 含税销售额

【注意】金融商品转让，不得开具增值税专用发票。（开普票）

【解释】转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵；但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

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