初级会计《经济法基础》考点速记：消费税计税依据

消费税税率采取比例税率和定额税率（啤酒、黄酒、成品油）两种形式。消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。

1.从价定率计征

（1）计税公式

应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率

（2）销售额的确定

销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。

【注意】白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此不论企业采取何种方式或者以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

2.从量定额计征

（1）适用对象

啤酒、黄酒、成品油

（2）计税公式

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）“销售数量”确定

3.复合计征（卷烟+白酒）

（1）适用对象：卷烟、白酒

（2）计税公式：应纳税额=销售数量×定额税率+销售额或组成计税价格×比例税率

4.特殊情况下销售额和销售数量的确定

（1）非独立核算门市部

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

（2）“换、抵、投”

纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

（3）包装物押金

【解释】啤酒、黄酒、成品油是从量定额征收消费税的，包装物押金不用计算缴纳消费税。

（4）金银首饰

①纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（与增值税的计税依据一致）

②金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

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