初级会计《经济法基础》考点速记：资产税务处理

资产的税务处理：固定资产、生产性生物资产、存货、投资资产、长期待摊费用、无形资产。

1.固定资产

（1）不得计算折旧扣除的固定资产

① “未投入使用”的固定资产折旧抵扣；

②以经营租赁方式租入的固定资产；（出租方扣折旧）

③以融资租赁方式租出的固定资产；（承租方扣折旧）

④已提足折旧仍继续使用的固定资产；

⑤与经营活动无关的固定资产；

⑥单独估价作为固定资产入账的土地；

⑦其他不得计提折旧扣除的固定资产。

（2）固定资产的计税基础

（3）固定资产折旧的计提方法

①固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

②企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧。

2.生产性生物资产

（1）生产性生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

（2）计税基础

①外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；

②通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

（3）折旧方法

生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。（与“固定资产”一致）

（4）最低折旧年限

3.无形资产

（1）下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

②自创商誉；

③与经营活动无关的无形资产；

④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

【解释】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

（2）计税基础

（3）无形资产的摊销年限不得低于 10 年。

4.长期待摊费用

（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

（2）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的“剩余租赁期限”分期摊销。

（3）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

（4）其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。

【解析】固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

①修理支出达到取得固定资产时的计税基础“50%”以上；

②修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。

5.投资资产

（1）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；

（2）企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

6.存货

（1）企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（2）企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种；计价方法一经选用，不得随意变更。

初级会计刷题神器：永图会计网校初级会计专业应试VIP题库，1:1 还原考试界面，题量丰富，押题率高，视频+文字双解析，让考生轻松掌握考点精髓！题库涵盖：章节练习+专项练习+模拟练习+考前押题+历年真题！高通过率助力通关考试！微信扫下方二维码加老师微信，立即了解!