初级会计《经济法基础》考点速记：耕地占用税

1.耕地占用税的纳税人

在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。

2.耕地占用税的征税范围

（1）纳税人为建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

（2）占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂（如苇田）以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税。

【注意】建设直接为农业生产服务的生产设施占用上述农用地的，不缴纳耕地占用税。

（3）纳税人因建设项目施工或者地质勘察临时占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起“1 年内”依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

（4）因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依照税法规定缴纳耕地占用税（其纳税义务时间为有关部门认定损毁耕地的当日）；自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起 3 年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，按规定办理退税。

【总结】耕地占用税的退税情形

3.耕地占用税应纳税额的计算

耕地占用税以纳税人实际占用（包括经批准和未经批准占用的）的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。（定额税率）

应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用税率

【注意】占用基本农田的，应当按照当地适用税额，加按 150%征收。

4.耕地占用税的征收管理

（1）纳税义务发生时间和纳税期限

①耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。

②未经批准占用的为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。

【注意】纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳耕地占用税。

（2）纳税地点

纳税人占用耕地或其他农用地，应当向耕地或其他农用地所在地申报纳税。

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